Сезон вопросов 2026 по проданным автомобилям, ранее замеченным в коммерческой деятельности ИП/ООО — открыт
про это ранее, время идет вопросов и претензий от ФНС больше, но у предпринимателей ничего не меняется.
Контекст прежний.
Автомобиль использовался в коммерческой деятельности ИП собственника, а потом продается от физика собственника, или от ИП/ООО по необоснованно заниженной стоимости зависимому или независимому физлицу, который опционально перепродает дальше или использует снова в коммерческой деятельности от своего ИП/ООО.
Сейчас декларационная кампания за 2025 год — и это именно тот период, когда ФНС начинает задавать вопросы по автомобилям.
Схемы вокруг трех основных кейсов:
Кейс 1 — авто на физлице, физлицо имеет статус ИП на УСН и сдает автомобиль в аренду (ОКВЭД 77.11) под такси или доставку. Отражает доход по УСН, платит налоги. Потом автомобиль продается от физлица, доход от продажи по УСН не отражается.
Не важно, на кого ПТС — ГК РФ не разделяет имущество физлица и ИП, важно использовалось ли авто в бизнесе.
Освобождение по сроку владения 3 года здесь не работает, при отчуждении возникает налог по УСН. ФНС видит все по ОКВЭД, арендному доходу, расходам в декларации, полисам ОСАГО под такси (ОСГОП), реестру легковых такси и т.д.
Кейс 2 — авто на физлице (директор/учредитель), но передано в ООО, использовалось в коммерческой деятельности компании. Продается от физлица с НДФЛ или без.
Кейс не похож на Кейс 1, но вопросы у ФНС регулярно возникают. ФНС устанавливает связь через данные ООО, и возникает ряд вопросов: на каком основании автомобиль был передан собственником в ООО, получал ли собственник доход, сколько таких автомобилей и как ООО декларировало доход от полученного во владение имущества.
Кейс 3 — авто продается от ИП/ООО по заниженной стоимости.
Здесь развилка:
— 3а, покупатель аффилирован (родственник, партнер, лицо из «группы»). Сделка между взаимозависимыми, но не контролируемая.
Территориальная ИФНС проверяет цену сама — берет объявления аналогичных авто из интернета, формирует интервал рыночных цен, сравнивает с вашим ДКП (ст. 105.9 НК РФ, метод сопоставимых рыночных цен).
— 3б, покупатель не аффилирован, но цена в разы ниже рынка. ФНС заходит через ст. 54.1 — необоснованная налоговая выгода. Судебная практика в пользу ФНС есть даже по сделкам с независимыми лицами при многократном занижении цены.
В обоих случаях инструменты ФНС — объявления из интернета, сравнение с ДКП, допросы покупателей, расчетный метод.
Что делать, если продаете ниже рынка.
Как минимум — независимая оценка стоимости автомобиля, заблаговременно, не задним числом.
Машина работала в такси, большой пробег, проблемы с двигателем, КПП — оценка это зафиксирует, и даже если продали дешевле оценки, потому что за эту цену никто не брал, это аргумент добросовестности.
Цена в ДКП должна соответствовать оценке, этот же ДКП предъявляется покупателем в ГИБДД. Покупателя могут вызвать на допрос в ФНС и спросить, за сколько он фактически купил автомобиль.
Если покупатель потом починил авто и перепродал дороже — цепочка тоже должна быть логичной и подтверждаемой.
Если планируете выходить из автомобилей, обновляться — думайте и учитывайте эти особенности, планируйте налоговую нагрузку на схему заранее: УСН Д или Д-Р, какая цепочка, оценка, кто купил, что дальше и т.д, так как после вопросов ФНС оптимизация уже не работает.
Также учитываем, что реализация автомобилей, особенно если их несколько, резко увеличивает совокупный доход и может дотянуть вас до порога возникновения обязанности по НДС, даже если без этих продаж вы были значительно ниже лимита, и тогда ФНС доначислит НДС в том числе на сами эти сделки.
Отдельно помним про ККТ: если ИП/ООО принимает оплату от физлица, это реализация, и могут быть претензии за неприменение ККТ — пока это мало распространено на практике, но скоро штрафы кратно вырастут и интерес появится, я про это .
