В соответствии с последними поправками в Налоговый кодекс ( https://sozd.duma.gov.ru/bill/1110069-8) ИП, утратившие право на патент из-за превышения лимита доходов (20 млн рублей за 2025 год) и ставшие плательщиками НДС с 1 января 2026 года, смогут воспользоваться новым механизмом вычета НДС.
➡️ Суть нововведений:
ИП на ПСН не уплачивают НДС и не принимают его к вычету.
При утрате права на патент (при превышении лимита доходов 20 млн руб.) предприниматель переходит на ОСНО или УСН Доходы минус расходы и становится плательщиком НДС.
Новые абзацы 3 и 4 пункта 7 статьи 346.45 НК РФ позволяют в этом случае принять к вычету:
☑️Входной НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым в период применения ПСН, но не использованным в деятельности на патенте;
☑️НДС по основным средствам и НМА, приобретённым до утраты ПСН, если на дату утраты:
📋основное средство не введено в эксплуатацию;
📋нематериальный актив не принят к учёту.
👉 Примеры:
1️⃣ИП на ПСН (автосервис) в мае 2026 года приобрёл оборудование за 100 000 руб. + НДС 22 000 руб. (ставка 22%).
На момент покупки оборудование не введено в эксплуатацию.
В июне 2026 года доход превысил 20 млн руб., и предприниматель утратил право на патент.
С этого момента он признаётся плательщиком НДС.
👉🏻 НДС в сумме 22 000 руб. можно принять к вычету во II квартале 2026 года (в декларации, подаваемой до 25 июля 2026 г. только в электронном виде)
2️⃣ИП закупил в апреле 2026 года товар на сумму 244 000 руб. в т.ч. НДС 44 000 руб.
Часть товара на сумму 122 000 руб, в т.ч. НДС 22 000 руб. на дату утраты ПСН не реализована.
👉🏻 НДС по неиспользованному остатку можно принять к вычету в момент перехода либо в течение 3 лет (от даты счета-фактуры):
Сумма НДС в размере 22 000 руб. будет отражена в книге покупок.
Чтобы налоговая приняла вычет при проверке декларации, важно заранее подготовиться:
➡️Провести инвентаризацию
На дату утраты патента (например, при превышении лимита) нужно оформить приказ и зафиксировать остатки товаров, материалов и незавершённого производства.
Результат — акт инвентаризации, подтверждающий, что активы не использованы в деятельности на ПСН.
➡️Проверить счета-фактуры
Вычет возможен при наличии счета-фактуры с выделенной суммой НДС или УПД со статусом 1
➡️Контролировать ввод ОС в эксплуатацию
Если планируете вычет по оборудованию — дата ввода в эксплуатацию должна быть уже после утраты ПСН.
➡️Проверить КУДиР
Необходимо исключить из расходов стоимость товаров и активов, по которым заявляется вычет НДС
👉🏻 Иначе возникнет двойное уменьшение налоговой базы.
⚠️ ВАЖНО:
Для тех, кто утратил право на патент с 1 января 2026 года, инвентаризацию необходимо было провести строго на 31 декабря 2025 года. Если вы фактически это не делали, оформите хотя бы документально.
➡️Все остатки товаров на складе, приобретённые в 2023-2025 году (по которым НДС не принимался к вычету), становятся базой для будущих вычетов.
➡️с 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22%, но по товарам, купленным в 2025 году, вычет вы сможете заявить по ставке, которая указана в счёте-фактуре поставщика (20%).
🗣На что обратить внимание:
📋 вычет возможен только после перехода на стандартные ставки НДС (10% или 22%);
📋 при применении пониженных ставок (5% или 7%) вычет не предоставляется (НДС включается в расходы);
📋 важно подтвердить, что активы или услуги не использовались в деятельности на ПСН
____
Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы
• https://max.ru/upb_nalogi
