http://telegraph.controller.bot/files/1733533494/AgACAgQAAxkBAAJUnGnrpdZf3hQ6io94G8nNiDDLWzT1AAIBDWsbDdVZU1OUYIKO5eZ8AQADAgADeQADOwQНа камералках по 6-НДФЛ и РСВ запросят больше бумаг
Проверять ваши зарплатные отчёты налоговики будут ещё тщательнее, чем раньше. Верховный суд разрешил запрашивать на камералках даже те документы, о которых не говорится в НК.
Какие пояснения могут запросить в ходе камеральной проверки
О необлагаемых выплатах
Будьте готовы, что инспекторы запросят документы, которые подтвердят право не удерживать НДФЛ и не платить взносы с необлагаемых доходов. Это, например, детские пособия, надбавка за вахтовый режим работы, компенсация за разъездной характер работы и т. п. (п. 1 ст. 217 НК). Отказывать налоговикам в предоставлении документов стало опаснее. Так, в одном из споров компания посчитала, что НК приводит исчерпывающий перечень ситуаций, когда ФНС вправе запрашивать документы (п. 7 ст. 88 НК), и отказалась предоставить документы по командировочным расходам. Однако инспекторы включили спорные выплаты в налоговую базу. Спор выиграла ИФНС (определение Верховного суда от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656).
О расхождении сумм в 6-НДФЛ и налоговых уведомлениях
Пояснения запросят, если увидят, что суммы в 6-НДФЛ не совпадают с данными в налоговых уведомлениях за отчётный период. Такие расхождения могут быть, если вы, например, неверно применили ставку НДФЛ к доходам работника в 6-НДФЛ или в уведомлении.
Исчисленный НДФЛ не совпадает с удержанным
Исчисленный и удержанный налог в строках 140 и 160 раздела 2 6-НДФЛ могут не совпадать. Ведь есть выплаты, по которым дата удержания НДФЛ не совпадает с моментом исчисления и может попасть даже на другой отчётный период. Речь идёт о выплатах в натуральной форме, материальной выгоде, сверхнормативных суточных по командировкам.
Не сошлись персональные данные работников
Персональные данные сотрудников в разделе 3 РСВ должны соответствовать сведениям в блоках с перссведениями физических лиц. Речь про Ф. И. О., ИНН, дату рождения, СНИЛС, пол, паспортные данные. Есть ещё одна ситуация, когда сведения в отчётах разойдутся. Она касается иностранных работников, которые не застрахованы в России по пенсионному страхованию.
© Расхождения между РСВ и декларацией по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль страховые взносы распределяются между прямыми и косвенными расходами в соответствии с учётной политикой. В РСВ все взносы, начисленные за отчётный период, показывают без разбивки по видам расходов. Разница в суммах отчётов возникнет, если в учётной политике компании прописано, что зарплата производственного персонала относится к прямым расходам. Она может «зависнуть» в незавершённом производстве и не попасть в расходы текущего периода.
Расхождение РСВ с кассовыми чеками
Система АСК ДФЛ анализирует количество сотрудников, которые указаны в отчёте, и касс. Если касс окажется больше, будут считать, что у компании есть теневые сотрудники. Также систему дополнили информацией о кассирах, чьи фамилии компания отражает в чеках. По Ф. И. О. и ИНН из чека программа подтянет СНИЛС кассира. При расхождениях графа СНИЛС будет пустой. Причины таких расхождений придётся пояснять.
Расхождение с банковскими выписками
Система АСК ДФЛ анализирует назначения платежей. Для этого в систему вшили список слов, по ним будут выявлять риски. Налоговиков интересуют назначения платежей «выплата», «з/п», «по реестру», «за работу», «расчёт», «выдача». С этих денег, по мнению ФНС, должны быть отчисления в бюджет. Если их не окажется в разделе 3 РСВ и 6-НДФЛ, налоговики потребуют пояснений.
